Какие методы налоговой оптимизации применимы для бизнеса сегодня

В последние годы объём налоговых поступлений  в государственный бюджет увеличивается отражая рост экономики и объем бизнеса в ней. Две тысячи 24 год не стал исключением. Увеличение поступлений обусловлено двумя факторами: регистрация новых предпринимателей, предприятий и повышением налоговой нагрузки на бизнес. Учредители компаний и предприниматели находятся в постоянном поиске инструментов повышения эффективности производственных процессов. И легитимных способов увеличения оборотных средств, в том числе за счет снижения нагрузки налоговых платежей.

Усовершенствовать налоговый учет и осветлить некоторые участки деятельности  является процессом улучшения климата для жизни предприятия. Переход в теплую среду обитания с полной прозрачностью бизнеса и взаимодействия с ФНС, фондами. Можно использовать разные методы, но стратегия для всех одна –  выполнять обязанности участника рынка, держать все процессы в рамках закона, организовать прямую связь с представителями налоговой и других контролирующих структур для отсутствия рисков в будущем и сейчас. По нашему мнению, Главная цель деятельности организаций – это получение прибыли и технологическое обновление, увеличение активов и выплата дивидендов участникам, рыночная оплата труда сотрудникам,  отчетность и налоговые платежи.

Способы налоговой оптимизации

Предприниматели используют разные варианты снижения налоговой нагрузки на бизнес, их условно разделяют на две группы:

• Легальная оптимизация. Предполагает применение законных методов уменьшения затрат на оплату налогов. Путем повышения эффективности бизнес процессов, привлечение подрядчиков ИП, ООО или самозанятого, разделения бизнеса по видам разных направлений деятельности, не связанных друг с другом, планирование налогового бюджета и системы налогообложения на будущие периоды заранее.
• Незаконная оптимизация. Под этим вариантом подразумевается уклонение от налоговых обязательств через искажение данных в учете, отражение фиктивных расходов, дробление бизнеса, отсутствие подтверждающих документов или логических разъяснений на запросы налоговой. Этот вариант использовать НЕ рекомендуем, современные технологии быстро вскроют факты нарушения законодательства и рискованной деятельности. После чего, ваша организация получит блокировки расчетных счетов, вызов на допросы сотрудников и руководства,  вернет в бюджет налоги и уплатит штрафы по проверкам от 20% до 40% от сумм задолженностей, плюс пени за период просрочки по ставке ЦБ. Что приводит, как правило, к уголовной ответственности всех связанных лиц, и физических и юридических. Детально про ответственность рассказываем в статье по ссылке.

После настройки совместной работы с заказчиком, всегда анализируем учет на предмет отклонений и нарушений. После чего, рассказываем участникам или предпринимателям текущее положение дел в компании и возможные риски. При их выявлении и после согласования с собственником, оперативно корректируем учет, устраняем нарушения, меняем структуру и политику организации. Обеляем возможные процессы в соответствии с рекомендациями банков, ФНС и государственной политикой.

Далее предлагаем детально рассмотреть возможные способы и инструменты снижения налоговой нагрузки, которые не нарушают законы и положительно скажутся на рейтинге вашего юридического лица.

Смена налогового режима под особенности предприятия

Наиболее важные факторы, влияющие на суммы налоговых и прочих платежей в госбюджет – это форма собственности и система налогообложения. Индивидуальные предприниматели по умолчанию регистрируются на общей системе и  могут подать заявление на спец. режим. В общем, определены следующие системы налогообложения:

• Упрощённая или УСН;
• Основная или ОСНО;
• Патентная или ПСН;
• автоматизированной упрощённой системы – АУСН;
• налога на профессиональные доходы – НПД;
• единого сельскохозяйственного налога – ЕСХН.

ИП является самой простой формой деятельности, для которой доступны упрощенные режимы налогообложения. Некоторые из которых, не предусматривают даже ведение налогового учета и кассы. Это сделано для максимально комфортной жизни микробизнеса и отсутствия не нужной отчетности. К тому же индивидуальные предприниматели могут совмещать сразу два режима. Дополнительным плюсом является предоставление малому бизнесу налоговых каникул в течение первых лет работы или льготных ставок по налогам в зависимости от региона регистрации ИП.

А вот общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и другие формы можно отнести к среднему и крупному бизнесу. Юридические лица могут выбирать между ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. Форма собственности является фундаментом для бизнеса, а выбор подходящей системы налогообложения – качественными стенами для финансового благополучия. Этот фактор становится ключевым в вопросе дальнейшего развития.

Чтобы правильно определить режим, который позволит платить налоги по среднеотраслевым показателям,  необходимо учесть все особенности основной деятельности предприятия и дополнительные виды при их наличие.

ОСНО считается самой сложной и дорогой в аутсорсинге наших услуг. Поскольку она предусматривает внимательное ведение всех участков учета. Свод и уплату НДС, налога на прибыль, транспортного и земельного налога, расширенную бухгалтерскую отчетность и кадры. Суммарно ОСН покрывает до 40% поступлений в государственный бюджет России. Потому и считается, что если компания работает с НДС, она перешагнула все лимиты по доходам упрощенных режимов и играет на рынке больших потоков средств. Обратим внимание, что ФНС особенно внимательно относится к проверке компаний, применяющих этот режим.

ОСН целесообразно выбрать в следующих ситуациях:

• Наличие в деятельности Экспортных или Импортных операций: Если вы отправляете продукцию заграницу, то государство будет возмещать уплаченный НДС по всем текущим расходам с НДС, при наличие подтверждающей документации. А если импортируете, то при ввозе на территорию РФ во время таможенного оформления уплатите ввозной НДС и пошлины, что логично использовать для вычета НДС на ОСНО.
• Оборот выше 200 млн. в год или наличие штата более 130 работников: в случае превышения лимитов УСН вы обязаны платить по повышенной ставке или самостоятельно сделать переход на общую систему. Все организации с значительным объемом рынка, сразу или через время, платят НДС и Налог на прибыль.
• Возможность использования льгот по налогу на прибыль и НДС: для этого необходимо вести деятельность, которая несёт пользу для государства (например, разработку инновационных технологий). Или зарегистрировать компанию в льготном регионе при определенных условиях инвестиций и/или профильные виды деятельности.
• Рыночные условия: здесь имеет место анализ отрасли и расходов предприятия. Выбор очевиден в случае, если основной список контрагентов на ОСНО и сфера деятельности предусматривает НДС, Прибыль. С вами просто не будут сотрудничать, поскольку всем участникам рынка выгодно вести расходы только с НДС, покрывая вычетами основные суммы этого налога и применять расходы по налогу на прибыль.

Остальные режимы будут полезны в таких условиях:

• Патентная система(только для ИП) – специальный режим для микробизнеса. Максимально возможный доход 60 млн. рублей в год и штат до 15 сотрудников. Применить можно только к определенному виду деятельности, перечень которых, утверждается региональным правительством. Расчет стоимости зависит от характеристик деятельности и доступен онлайн на сайте налоговой. Отсутствует отчетность и обязанность вести учет. Только отправить заявление, обозначить период, регион деятельности и другие параметры в зависимости от вида патента, получить патент, оплатить или применить вычеты, заполнять в течение года книгу ИП на патенте. Часто бывает, что 100% стоимости патента покрывают вычеты за счет сумм, уплаченных фиксированных взносов за ИП. Очень выгодный вариант, если действовать в рамках видов деятельности и особенностей применения.
• УСН 6% (Доходы) – подходит для ИП и юридических лиц, расходы в деятельности которых не превышают 60% от доходов. Популярно в сфере услуг, эксклюзивной торговли с большой наценкой, IT разработки и любые другие. Всегда используем четкий расчет и детальное сравнение сумм налоговых платежей при разных системах перед рекомендациями заказчику.
• УСН 15% (Доходы минус расходы) применяется в деятельности предприятия, когда объём затрат превышает 60% от размера доходов. К расходам текущего периода можно отнести покупку товара, комплектующих, услуг подрядчиков, заработную плату, покупку ТМЦ и оборудования, лизинговые платежи и другие. Перечень расходов регламентируется налоговым законодательством и должен быть связан только с текущей деятельностью. Этот налоговый режим позволяет снизить налоговые платежи в первые годы развития и становления компании, когда имеют место постоянные затраты, инвестирование в производство или торговое оборудование. Ежегодно, до 31 декабря доступна возможность смены Объекта налогообложения.
• ЕСХН – особый режим, который был создан государством специально для предприятий, работающих в сельскохозяйственной отрасли. Отмечается региональными и отраслевыми особенностями.

В некоторых регионах РФ устанавливается пониженная ставка при УСН, налогу на прибыль, ЕСХН. Есть и особые зоны для долгосрочного инвестирования с нулевыми налогами и четко определенными рамками деятельности для организаций. Так, некоторые предприниматели и компании могут мигрировать в регионы с пониженными ставками УСН, принимая косвенное участие в пополнении местного бюджета и развитии инфраструктуры и региона в целом.

Выход из «тени» – смена структуры деятельности бизнеса

Часто собственники, индивидуальные предприниматели или управляющий принимают рискованное решение часть операций не отражать в официальном налоговом учете.  А проводить в темную – вторая форма учета, которая ведется параллельно и доступна только закрытой группе лиц. Это могут быть расчеты за товар, услуги, нелегальный импорт, неофициальная заработная плата и другие.. Такой подход является незаконным, ошибочным и неизбежно приведет к уголовному преследованию всех, связанных с махинациями, лиц. И имеет место при желании значительно занизить доход и налоги, чтобы не превысить зафиксированные законодательством лимиты в налоговых режимах, сэкономить на налогах с фонда  оплаты труда.

Но мы рекомендуем провести глубокий анализ текущий деятельности предприятия с привлечением сторонней организации. Определить основные и смежные направления предприятия, пересечение потоков средств и транзакций внутри группы компаний и ИП, при их наличие; почистить штатное расписание. После, учитывая пожелания предпринимателя и аудиторские заключения, провести технологичное обновление и структурирование всех процессов организации. Следует рассмотреть разделение подразделений на несколько самодостаточных юридических лиц, деятельность которых будет автономной и самодостаточной. Эти трансформации проводятся строго в рамках текущего законодательства и меняют деструктивные привычки из прошлого.

Прозрачность процессов и транзакций; полноценный учет всех участков; прозрачность офисных помещений и сотрудников; личная ответственность собственника; технологичность и оперативность реагирования на рыночные изменения – это основные параметры и единственно возможные условия для развития бизнеса в РФ.

Благодаря снижению рисков и повышению рейтинга однозначно получится совершенствовать учет, повысить управляемость, планировать налоговые отчисления в бюджет, обеспечить гарантии и защищённость работникам. Законно снижать налоговую нагрузку, формировать не стыдную отчетность и достойно вести диалог с представителями государственных структур.

Учитывая информацию выше и для предотвращения проблем с ФНС, коротко рассмотрим один пример. ООО «Доставкин», использует общий режим налогообложения, занимается импортом товаров из Китая. Руководство принимает решение наладить собственное производство той же продукции на территории РФ. Для этого регистрируют ООО «Производяшка» с теми же учредителями, но отдельным помещением и оборудованием. Для второго бизнеса выбирается режим налогообложения со льготными ставками. При этом рабочие процессы юридических лиц не пересекаются.

Один бизнес включает две компании с одними участниками. Это не является дроблением, но ИФНС может обнаружить, что ООО «Доставкин» заказывает у «Производяшки» товары по заниженной цене, при этом является единственным покупателем. К тому же компании имеют единое руководство с одной бухгалтерией, CRM-системой, сайтом и даже сотрудниками. В этом случае у налоговой могут возникнуть претензии, что предприниматели пытаются необоснованно экономить на уплате налогов за счёт льгот.

Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, рекомендуем вести дела порядочно, открыто и честно. А дышать по возможности ровно, плавно, мягко, глубоко, длинно и тонко — не зависимо от обстоятельств 🙂

Вывод учета на уровень ФСБУ и соответствия налоговому законодательству

Для соответствия деятельности организации действующему законодательству, в начале пути необходимо составить учётную политику. Это свод основных стандартов учета и положений, регламентов, приказов и инструкций, которые регулируют порядок работы компании. Формируются на основании и с ссылкой на федеральные, ингода региональные стандарты, законы и нормативные документы. Обязательно включают в учетную политику и кадровые положения, на основании которых происходит документальный обмен между сторонами, оплата труда, премий, специфических выплат.

Учётная политика обязательно содержит и перечень основных правил учёта по видам налогов (НДС, прибыль, налог на имущество и пр.). Так, например для расчета налога на прибыль, необходимо определить:

• Способ признания доходов и расходов.
• Способ оценивания товаров, материалов и сырья во время списания.
• Метод начисления амортизации.
• Порядок внесения авансовых платежей по налогам на прибыль и другие.

Рекомендуем следить за изменениями, внедрять нововведения в текущий учет и обновлять учетную политику. При грамотном формировании налогового, бухгалтерского и кадрового учёта станет доступным повышение рентабельности предприятия, что повлечет высвобождение оборотных средств для возможного реинвестирования. В списке дополнительных, узконаправленных услуг Audston доступна разработка учетной политики компании.

Дополнительные методы налоговой оптимизации

Помимо перечисленных выше способов, есть и другие варианты, как снизить финансовую нагрузку на бизнес, например

Использование налоговых льгот

В России существуют налоговые льготы для разных групп бизнеса:

• специальные режимы, такие как УСН — для среднего бизнеса с лимитами по доходам или патент – для микробизнеса с минимальными платежами;
• региональные социальные программы;
• федеральные льготные предложения: зачастую предоставляются компаниям из конкретных отраслей и для отдельных регионов.

Среди самых популярных видов льгот стоит выделить:

• пониженные ставки УСН в зависимости от региона регистрации ИП или юридического адреса компании, например налогоплательщики использующие УСН Доход в Удмуртской Республике перечисляют в бюджет налог по ставке  1% вместо 6, а при УСН Доход-Расход ставка будет 5% вместо стандартной — 15%;
• налоговые вычеты, законно предусмотрена возможность вычитывать оплаченные суммы взносов по ИП из сумм налоговых платежей при своде учета УСН и Патент;
• налоговые каникулы для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей;
• специальные условия для компаний из сферы IT: нулевые ставки на прибыль, сниженный тариф на уплату взносов  и прочие;
• освобождение от уплаты НДС или сниженные ставки для некоторых сфер деятельности, например туристических агентств и общепита;
• пониженная ставка налога на имущество, могут применять резиденты особой экономической зоны, индустриального парка и других экономических кластеров.

Главным условием правомерного применения льгот является соответствие чётким требованиям, прописанным в законодательстве. Так, налоговыми каникулами могут воспользоваться предприниматели, представляющие ограниченный перечень видов деятельности, и только в конкретных регионах страны. К тому же поддержка предоставляется только тому бизнесу, у которого нет текущих долгов перед государством.

Сотрудничество с добросовестными контрагентами

Для снижения финансовой нагрузки рекомендуется проверять благонадёжность каждого контрагента до заключения договора. Дело в том, что нарушение условий сотрудничества, например не согласованная корректировка стоимости товаров и услуг, затрат на логистику, смещение сроков поставки и другие, могут привести к росту общего объёма расходов. А еще, если у контрагента статус с значительными рисками в банковской системе или ФНС, обязательно возникают неприятности, в виде блокировки расчетных счетов от отделов мониторинга банка, дополнительные камеральные и встречные проверки от ФНС, возможен и выезд на место деятельности компании сотрудников ОБЭП.

Грамотный подбор персонала, привлечение самозанятых и аутсорсинга услуг

Работодатели, которые нанимают сотрудников на основании трудовых договоров платят подоходный налог 13% и страховые взносы, порядка 30%. Итоговая сумма платежей в бюджет с фонда оплаты труда составит около 43%, что является значительным расходом для бюджета предприятия. В современном подходе к ведению деятельности, многие процессы можно перевести на аутсорсинг или привлечь самозанятых.

Для снижения расходов бизнес имеет возможность сотрудничать с физическими лицами, имеющими статус самозанятых граждан, на основании гражданско-правовых договоров. Есть незначительные ограничения по перечню видов деятельности и границ по годовому доходу. Налоги уплачивают сами исполнители, перечисляя в бюджет 6% от дохода работая с юридическими лицами и 4% предоставляя услуги физическим. Эта форма сотрудничества будет актуальной при поиске новых подрядчиков на небольшие, возможно редкие объемы работ.

Факт предоставления услуг с оплатой подтверждается чеками из приложения. На основании договоров ГПХ самозанятые могут выполнять различные работы, например: шить вещи, организовывать мероприятия, ремонтировать помещения, предоставлять услуги в сфере красоты, осуществлять грузоперевозки и прочие.. Самозанятые специалисты не могут заниматься определёнными видами деятельности, такими как перепродажа готовой продукции, при этом могут реализовывать товары собственного изготовления.

Для легальной работы с самозанятыми гражданами владелец бизнеса должен убедиться в актуальности их налогового статуса. При этом необходимо учитывать ряд других моментов:

• правильное оформление договоров с привязкой оплаты к точным услугам;
• оплата услуг самозанятых на основе выполненных работ;
• осуществление выплат не в фиксированное время, иначе это будет квалифицировано как перечисление зарплаты;
• оформление актов выполненных работ;
• поддержание реально деловых отношений заказчик-подрядчик.

Стоит отметить, что увольнение сотрудников и переоформление их в самозанятых является нарушением закона. Юридические лица могут работать с бывшими сотрудниками, ставшими самозанятыми, только по истечении минимум двух лет.

К другим способам налоговой оптимизации бизнеса стоит отнести:

• аутсорсинг – передача подрядчикам на аутсорсинг бизнес процессы, которые не требуют много времени или наоборот необходима постоянная квалификация опытных специалистов. Может привести к значительному снижению затрат и повышению ответственности выполнения сложных задач.
• использование давальческого сырья: сотрудничество двух компаний на основании договора подряда с обоюдным оказанием услуг;
• качественный подбор сотрудников, продуктивные кадры держат нагрузку за 2-3 работников, соответственно им нравиться их труд, который должен выгодно, для найемного специалиста, оплачиватся.

Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка является первым критерием, на который обращают внимание контролёры, планируя свои выездные проверки. Именно поэтому при оптимизации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям очень важно сравнивать финансовые показатели своих фирм со среднеотраслевыми значениями. Интерактивный сервис на сайте ФНС, «Калькулятор по расчету налоговой нагрузки» поможет организациям и предпринимателям оценить свои налоговые риски.

При использовании основной системы налогообложения можно рассчитывать коэффициент финансовой нагрузки (общий, по НДС, налогу на прибыль) с помощью специального калькулятора. Итоговое значение нагрузки по налогам указывается в процентах, параллельно приводятся среднеотраслевые показатели.

Для контроля налоговой нагрузки необходимо проверять проценты выплаченных налогов от суммарного дебета по конкретным расчётным счетам. Нормальное значение начинается от 0,9%. Рекомендуется осуществлять ежеквартальную проверку, поскольку исправлять показатели по окончании календарного года нельзя. Если заранее выявить проблему, можно спланировать поступательное увеличение налоговых платежей, что обеспечит корректировку налоговой нагрузки.

Для расчёта коэффициента нагрузки следует использовать специальные формулы ИФНС и сравнивать их со среднеотраслевым значением. Если полученный показатель слишком низкий, с высокой долей вероятности следует ждать проверку от ФНС. В этом случае рекомендуем заранее подготовиться к приезду инспекции, проверить предыдущие расчёты и подтвердить все операции соответствующей документацией.

Когда коэффициент нагрузки выше среднеотраслевого значения, все показатели в норме. Возможно целесообразно провести текущий анализ показателей и принять меры по изменению фискальной политики предприятия, что приведет к сокращению расходов на бюджетные платежи.

Разработка стратегии оптимизации налоговых отчислений требует время, знаня и опыт. Самостоятельно снизить финансовую нагрузку на бизнес бывает сложно из-за ошибочной оценки рисков в будущем. Поэтому лучше доверить процесс опытным специалистам из компании «Аудстон».