Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

В российское законодательство ежегодно вносятся различные изменения, и налоговые требования не являются исключением. В 2025 году должен вступить в силу ряд изменений в отношении налогов для физических и юридических лиц. Они касаются налогов на доходы, упрощённой системы налогообложения, амнистии для бизнеса, страховых взносов и других моментов, которые мы рассмотрим в нашей статье.

Изменения ставок прогрессивной шкалы НДФЛ

В следующем 2025 году станут актуальными 5 ставок налога на доход физических лиц:

• 13%: если уровень доходов находится в диапазоне до 2,4 млн. руб. (приблизительно 200 тыс. ежемесячно);
• 15%: заработок 2.4-5 млн. руб. за календарный год;
• 18%: ₽5-20 млн.;
• 20%: ₽20-50 млн.;
• 22%: более ₽50 млн. за 12 месяцев.

При определении прогрессивной шкалы НДФЛ будут учитываться особенности работы на Крайнем Севере и равных ему регионах. Так, ставка 15% будет применяться к доходам сотрудников свыше 5 млн. руб.

Повышенная ставка будет применена не к общему объёму доходов, а только к размеру превышения, как и сегодня.

В отношении отдельных видов доходов физических лиц также изменятся особенности налогообложения. Так, к дивидендам и процентам по вкладам будет применена ставка 15%, если размер доходов превысит ₽2.4 млн. за календарный год. Сегодня по таким источникам ставка применяется на сумму свыше 5 млн.

Особенности поддержки семей с детьми

в 2025 г. увеличатся размеры стандартных налоговых вычетов на несовершеннолетних: на вторых детей – 2800 руб. (сейчас 1400), на третьих и на каждых следующих детей: 6000 руб. (сегодня 3000). При этом ожидается увеличение совокупного дохода для применения вычета – ₽450 тыс. (вместо 350).

В январе 2026 также вводится налоговый «кешбэк», применимый к семьям минимум с двумя несовершеннолетними. По нему ставка НДФЛ снижается до 6%. Ключевые нюансы:

• ежегодная выплата официально трудоустроенным родителям;
• размер среднедушевого дохода семьи не более 1,5-кратного регионального прожиточного минимума на одного человека;
• выплата за счёт средств Соцфонда РФ на каждого родителя по заявлению (при отсутствии задолженностей по алиментам и уплате НДФЛ);
• учёт детей до 18 или 23 лет при обучении в общеобразовательных или профессиональных организациях либо получении очного высшего образования (за исключением допобразования).

При расчёте выплат будут учитываться доходы за предшествующий календарный год с уплатой НДФЛ с помощью следующей формулы:

Выплата = НДФЛ 13% (без вычета) – НДФЛ 6% с тех же доходов.

Изменения, затронувшие налог на прибыль

В следующем году повысится ставка налога на прибыль до 25% вместо 20. Это позволит устранить курсовые экспортные пошлины. Другие вводимые изменения:

• повышение ставки налога на прибыль для фирм из сферы ИТ в ближайшую пятилетку (5% вместо 0);
• введение федерального инвестиционного вычета для юридических лиц из приоритетных сфер;
• предоставление субъектам права установления пониженной ставки в отношении малых технологических организаций в ближайшую пятилетку (только относительно налога, перечисляемого в региональный бюджет);
• начало действия повышающего коэффициента «2» в отношении расходов на покупку исключительных прав, прав использовать российские компьютерные программы, адаптировать и модифицировать ПО для ЭВМ;
• увеличение повышающего коэффициента «1.5-2» относительно расходов на НИОКР.

Кроме того, с 2025 станут бессрочными региональные инвестиционные проекты.

Применение федерального инвестиционного вычета

В следующем году вводится новый вид вычета, уменьшающий налог на прибыль для федерального бюджета. В Налоговый кодекс также вводятся следующие правила:

• отражение в учётной политике решения воспользоваться правом на вычет;
• размер налога, перечисляемого в федеральный бюджет, в предстоящую пятилетку должен быть не менее суммы, рассчитанной по 3%;
• вычет по текущему периоду на основании общего правила должен быть менее 50% расходов, учитывающихся при формировании первоначальной стоимости ОС и амортизируемых НМА;
• невозможность применения амортизационной премии относительно расходов, по которым использовался вычет;
• в случае продажи или иного выбытия ОС/НМА в течение 5 лет со дня начала эксплуатации необходимо восстанавливать налог, неуплаченный благодаря вычету; также в этом случае уплачивают пени; в случае реализация ОС/НМА по прошествии времени полезного использования восстановление налога не требуется; если ОС ликвидируются, подобные положения не применяются.

На текущий момент пока неизвестно, кому именно предоставят право вычета, в отношении каких объектов он может применяться, в каком объёме. Иностранные организации (налоговые резиденты РФ, участники СЗПК, кредитные организации, производители подакцизной продукции) точно не могут рассчитывать на это.

Изменения в отношении УСН

В 2025 г. в силу вступают следующие изменения:

• повышение базового порога доходов при переходе на специальный режим налогообложения – 337.5 млн. руб. вместо 112.5;
• увеличение средней численности сотрудников для перехода на УСН – 130 чел. вместо 100;
• повышение максимума доходов для перевода на УСН – ₽450 млн.;
• увеличение лимита остаточной стоимости основных средств до ₽200 млн. (сейчас 150) – индексация осуществляется как коэффициент-дефлятор;
• обязательная уплата НДС в случае превышения доходов 60 млн. р. за календарный год (по общим правилам пока налогоплательщик на УСН не платит НДС); налогоплательщикам предоставят альтернативный вариант: они смогут выбирать обычную ставку НДС или пониженную (5% – если доходы составят 60-250 млн. р. в год, 7% – при доходах 250-450 млн.); право получения вычета сохраняется только при ставке 5%.;
• автоматическое освобождение от уплаты НДС плательщика на УСН с уровнем доходов до ₽60 млн., при этом уведомления в ФНС подавать не нужно;
• отмена повышенных ставок 8% (при использовании режимов «Доходы») и 20% («Доходы минус расходы») – актуальными будут основные ставки 6% и 15% соответственно.

В случае превышения лимитов по доходам за 2024 г. применяется переходное положение по УСН. Налогоплательщики смогут вновь перейти на специальный режим в 2025 году с соблюдением новых условий.

Изменения по налоговой амнистии в случае дробления бизнеса

В 2025-26 гг. предусмотрена налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2022-24 гг., если от применения подобных схем откажутся в добровольном порядке. Для этого в законодательстве впервые вводятся понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления». К добровольным способам отказа от дробления бизнеса относят осуществление расчётов и уплату налога при объединении доходов всех групп либо иных показателей, требующих соблюдения для применения специальных режимов налогообложения.

Выплачивать налоги, пени и штрафы за 2022-24 гг. не придётся в тех случаях, если, например, по решению инспекции при выездной проверке за 2025-26 гг. не будет установлено факта дробления бизнеса. В подобных случаях обязанность уплачивать долги за дробление не придётся с того момента, когда в силу вступит последнее решение. Также важным условием является отсутствие решений по проверкам за 2022-24 гг. в день, когда упомянутые поправки вступят в силу.

Новые требования по страховым взносам

В 2025 г. в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, основная деятельность которых связана с обрабатывающим производством, будут применяться взносы по сниженному тарифу 7,6% (вместо 15%). Главными условиями является отсутствие производства отдельных видов подакцизных товаров и соблюдение требований по доходам. Сниженный тариф смогут применять к выплатам физическим лицам, превышающим месячный размер МРОТ.

До 2026 г. продлевают применение сниженных тарифов по страховым взносам для отдельных налогоплательщиков, включая ИТ-компании и организации, деятельность которых связана с радиоэлектронной промышленностью.

Изменения в земельном законодательстве и налоге на имущество

В предстоящем году в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, региональными властями будет устанавливаться повышенная ставка налога на имущество 2.5%. Также местные власти смогут повышать ставку земельного налога до 1.5% (вместо сегодняшнего 0.3) относительно участков, кадастровая стоимость которых более 300 млн. руб. Пониженная ставка 0.3% будет сохранена для следующих объектов (вне зависимости от стоимости):

• земли сельскохозяйственного назначения и территории населенных пунктов, относящихся к зонам сельскохозяйственного пользования;
• участки, предоставленные по нужды государственной обороны и таможенных служб, ограниченные в обороте.

Новые условия взыскания туристического налога

В 2025 г. курортные сборы преобразуются в туристический налог. Для этого в налоговом кодексе России вводится новая глава со следующими основными положениями:

• принятие решения о применении туристического налога (в т. ч. об определении его размера, установлении дополнительных льгот) осуществляется только муниципалитетами;
• взимание платы за услугу временного проживания;
• обеспечение постепенного роста ставок (1% от стоимости проживания в 2025 с прибавлением по 1% до показателя 5% в 2029);
• установление муниципалитетами дифференцированных ставок, в зависимости от сезонности и категорий мест размещения (дополнительно будет установлен минимальный размер налога);
• отсутствие исчисления налога со стоимости услуг проживания в отношении определённых групп граждан (включая участников СВО); при этом у муниципалитетов будет возможность расширения перечня категорий таких граждан;
• уплата туристического налога осуществляется поквартально – до 28-го числа в месяце, следующем за отчётным кварталом;
• подача декларации до 25-го числа в месяце, следующем за отчётным кварталом по месту фактического нахождения гостиничного комплекса.

Изменения касательно акциз

В 2025 вводится ряд новых акциз:

• на никотиновые сырьевые материалы и бестабачные никотиносодержащие смеси для нагревания; здесь планируется постепенное повышение ставки – в 2025-27 гг. повышение акциз на никотиновые материалы до 2.4 руб./мг (вместо 2.2), на бестабачные никотиновые смеси – до 1000 руб./кг (сейчас 925);
• необходимость определения ставки акциза на природный газ, используемый в производстве аммиака, в руб. за 1000 м3 по специальной формуле;
• индексирование ставок акциз на подакцизные товары (алкогольные напитки, сигареты, автотранспорт, дизельное топливо и пр.).

Для расчёта вычета по акцизе на переработку винограда при производстве вина или других спиртных напитков будет изменён коэффициента Кв.

Новые правила уплаты НДПИ

В 2025 г. повысится налог на добычу полезных ископаемых с помощью коэффициентов и путём увеличенных ставок:

• повышение ставки до 8.4% (вместо 8) на добычу алмазов и остальных драгкамней;
• введение нового коэффициента Кэнрг при налоге на добычу угля (антрацит, коксующийся и бурый уголь под это положение не подпадают);
• изменение ставок на добычу апатит-штаффелитовой, апатит-магнетитовой, маложелезистых апатитовой, апатит-нефелиновой, апатитовой и фосфоритовой руды – 1 руб./т с введением нового коэффициента Кфр.

Изменения по оплате госпошлины

В 2025 году будет увеличена госпошлин за регистрацию сделок с дорогостоящими объектами недвижимости. Размер платежей будет определяться по кадастровой стоимости и категории плательщика:

Также будет увеличена госпошлина за ряд других действий:

• регистрация расторжения браков (в семье нет детей) – 5000 руб. (сейчас 650);
• внесение изменений в записи актов гражданского состояния: 700 руб. (сегодня 650);
• выдача дубликатов свидетельств о рождении, браке, смерти и т. д.: 500 руб. (вместо 350);
• регистрация изменений в договоре аренды: 700/2000 руб. для физлиц/юрлиц (сейчас 350/1000).

Если у вас имеются сложности с расчётом и уплатой налогов, вы всегда можете воспользоваться услугами компании AUDSTON. Опытные специалисты помогут наладить налогообложение и решить любые проблемы с налоговой службой.