Бухгалтерия маркетплейсов

Многие участники электронной коммерции сейчас занимаются продажей товаров на маркетплейсах. Миллионылюдей в нашей стране заказывают разнообразную продукцию на Ozon, Wildberries и других топовых площадках. Профессиональные специалисты компании AUDSTON предлагают подробно разобраться, каким образом должен вестись бухучет на маркетплейсах, как правильно и быстро оформляют бухгалтерские документы и многие другие важные нюансы. Итак, погнали!

Главные финансовые и юридические особенности работы с маркетплейсами

Масштабирование малого торгового бизнеса на онлайн-площадках является яркой тенденцией последних лет. Но многие бухгалтеры, которые ранее работали лишь с документацией оффлайн-торговли, часто не знают все тонкости учёта продаж на маркетплейсах. В данном случае бухучёт требует использования поэтапного подхода, который позволяет формировать идеальные условия ведения бухгалтерии любых типов готового бизнеса.

Сразу отметим, что физические лица не могут сотрудничать с маркетплейсами – для торговли бизнесменам нужно официально регистрировать ООО или ИП, также можно становиться самозанятым плательщиком НПД. Отметим, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут осуществлять продажу любых товаров, тогда как самозанятости подходит для реализации продукции исключительно собственного производства. Такой плательщик НПД не может нанимать сотрудников, а общий годовой объём доходов здесь должен быть не более 2.4 миллионов рублей.

Если вы уже занимаетесь бизнесом как ИП либо ООО, то действующий правовой режим подходит не всегда – предприниматели должны подстраивать бизнес под осуществление онлайн-продаж. Это обеспечит снижение суммы отчислений в госбюджет, упростит ведение бухгалтерского учёта и сдачу налоговой отчётности.

Продавцы могут сотрудничать с маркетплейсами на основании разных видов договоров:

• Договора комиссии (в соответствии со ст. 990 Гражданского кодекса РФ). В данном случае при сделках с покупателем все права и обязанности принадлежат комиссионеру (маркетплейсу), даже если комитенты (продавцы) названы и вступили в торговые отношения с покупателями (абзац 2 п. 1 ст. 990). По такому плану работает Озон и Вайлдберриз.
• Договора об оказании услуг (по ст. 779 ГК РФ). В этом случае торговые платформы не принимают участие в сделках купли-продажи, а предоставляют услуги продавцам. Примером таких сервисов считают Яндекс.Маркет, МегаМаркет от Сбербанка, AliExpress.

При использовании комиссионных договоров права собственности на товары сохраняются за продавцами до того момента, пока конечные покупатели не произведут оплату за них. В случае с договором об оказании услуг товары обычно передаются на ответственное хранение и отгружаются покупателю, при этом перевод прав собственности не происходит. Только когда продукция будет получена покупателем, происходит оформление реализации отгруженных изделий или материалов.

Из-за различий в системах работы торговых платформ и переходе прав собственности на продукцию по различным договорам в разные периоды времени также отличается бухгалтерская проводка, требования по отражению проведённых платежей и других банковских операций в приложении 1С:Бухгалтерия.

Выбор удобной формы налогообложения

Для реализации продуктов на маркетплейсах индивидуальные предприниматели или юрлица имеют возможность выбрать два варианта налогообложения:

• ОСНО. Данная система является весьма сложной, поскольку она требует ведения бухгалтерского учёта в полном объёме и платы налогов по высокой ставке: 20% прибыли + 10-20% НДС (налог на добавочную стоимость) + ряд других налогов, не связанных напрямую с продажей. Это решение хорошо подходит крупному и среднему бизнесу, не желающему ограничивать число сотрудников и объёмы прибыли.
• УСН. Этот формат рекомендован большинству контрагентов, поскольку упрощённая форма совмещает минимум отчётов и деклараций, уплату налогов по низкой ставке. Эта система налогообложения подходит тем компаниям, которые не планируют иметь штат более 100 сотрудников и в течение расчетного года имеют оборот до 150 млн. руб. «Упрощёнка» является весьма гибким режимом налогообложения. Можно выбирать налоговую базу под конкретный вид деятельности и особенности торговых процессов.
• НПД. Данный вариант подойдёт микробизнесу с относительно скромными продажами без отчётности. Стоит учесть, что маркетплейсы (к примеру, Lamoda) часто сами прописывают в договоре ограничения на сотрудничество с самозанятыми.

Отметим, что при регистрации ООО либо ИП в налоговой службе автоматически присвоится ОСНО. Для перевода на УСН нужно подготовить и оставить специальную заявку.

Многие продавцы желают попробовать торговать на маркетплейсах, используя для налогообложения ПСН либо АУСН. Эти методы имеют низкие процентные ставки и отсутствие необходимости оформлять бухгалтерскую отчётность. Но нужно учесть, что такие правовые формы не подходят для онлайн-торговли.

ПСН предназначена лишь для офлайн-бизнеса. Технически вы можете зарегистрировать на сайте маркетплейса профиль магазина, но его можно будет применять лишь для рекламы и рассылки с призывами купить товары по реальному адресу, иначе это нарушение положения ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Если взять АУСН, то эту систему выделяет целый список ограничений для компаний, в частности, запрет на работу по агентскому или комиссионному договору. Любой крупный онлайн-ритейлер попадает в группу агентов. Если предприниматели заключат агентские договоры с автоматизированной упрощёнкой, это станет нарушением пп. 1 п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса России.

Особенности ведения бухгалтерского учёта на маркетплейсах

Рассказываем и показываем инструкцию, как рассчитывать налоги и заполнять декларации отдельно по каждому виду операций при ведении бухгалтерии на маркетплейсах.

Поступление товаров

Начало торговой деятельности требует заключения договора с торговой платформой (принятия оферты). Первым этапом является отражение поступления (приемки) продукции с занесением данных в учётную базу. Чем раньше приступить к товарному учёту, тем легче потом разобраться с пересортицей или недостачами. Поэтому сначала рекомендуем узнать, как выглядит эта процедура.

После приёмки поставки предприниматели берут накладные от поставщиков. В этих бумажных или электронных документах должна быть указана следующая информация:

• страна происхождения изделий, номера грузовых таможенных деклараций (ГТД – для импортной продукции);
• поставщик, тип товара;
• закупочная стоимость;
• НДС (при наличии).

Бухгалтеры обязательно проверяют наличие необходимой документации (УПД, ГТД, инвойсы, счета-фактуры). Также нужна проверка наличия сертификата, гарантийного талона и иных разрешительных документов.

После поступления товаров на склад в учётную базу должны вноситься основные данные: цена, количество единиц, поставщик, реквизиты счетов-фактур и пр. Важно, чтобы фактическое число изделий и указанное в УПД значение совпадали.

Во избежание ошибок с товарным учётом перед отправкой документов кладовщики или предприниматели проверяли и подписывали их. Это позволит подтверждать фактическое поступление на склад указанного количества товаров. Накладные можно запрашивать у поставщиков в электронном формате для автоматизации подгрузки номенклатуры и данных о поступившей продукции. В этом случае вам нужно лишь проверять и нажимать кнопку «Принять».

Перемещение продукции

После принятия, проведения через учётную базу и поступления товаров на склад нужно фиксировать их перемещение. Здесь важно учесть, по каким схемам вы работаете с маркетплейсом по конкретным продуктам. Это влияет на проведение и постановку учёта, например, с 45 счётом «Отгруженный товар» (изделия, переданные на склад торговой площадки, отражаются только так, ведь фактически они ещё не считаются проданными) либо без 45 счёта (с точки зрения склада и т. д.). В последнем случае операции фиксируются проводкой: «Дебет 45 – Кредит 41 (использование 43 счёта при продаже товаров собственного производства) – передачей продукта агенту».

Важно! При перемещении изделий на склад маркетплейса или отправке покупателям важно создавать в программе соответствующую документацию о движении (документ о передаче при отсутствии перехода прав собственности).

Продажа, отражение выручки

На следующей стадии продавец реализует товар с помощью маркетплейса, отражает выручку в учёте по отчётам комиссионера (торговой площадки), в редких случаях – по выставленным УПД. Для обработки выручки от продаж и внесения записи в учётную систему на помощь приходит следующая команда: «Дебет 76.02 либо 62.01 – Кредит 90.01». При наличии НДС его также автоматически начисляют с помощью проводки: «Дебет 90.03 – Кредит 68.02». При отражении выручки в учётной базе фиксируется списание стоимости проданных и ранее переданных товаров с использованием команды: «Дебет 90.02 – Кредит 45».

Отражение вознаграждения комиссионера и допуслуг

Для учёта у принципала используется счёт 76, предназначенный для операций с посредниками. Причем для расчётов с контрагентами (комиссионерами) желательно применять один субсчёт, а для расчёта по вознаграждению – другой. Но также можно использовать «штатный» счёт 76.09 – это больше влияет на детализацию бухучёта.

Числовые или буквенные значения субсчётов можно задавать самостоятельно (например, 76 субсчёт 02, счёт 76.М).

Чтобы зафиксировать вознаграждение, применяется проводка: «Дебет 44 – Кредит 76.01». При наличии НДС начисление осуществляется с помощью команды: «Дебет 19 – Кредит 76.01». Для отражения удержания вознаграждения контрагента из выручки за проданные товары проводится зачёт: «Дебет 76.01 – Кредит 76.02». При этом задолженность торговой площадки за реализованную продукцию уменьшается на размер взимаемой комиссии. Для фиксации прихода денег от комиссионера в бухучёте используют проводку: «Дебет 51 – Кредит 76.02».

Маркетплейсы могут предоставлять множество дополнительных услуг (доставка товаров, реклама, ответственное хранение и т. д.) – обычно на них выставляются отдельные документы. В таких случаях в учётной системе выполняется та же команда, что и при агентском вознаграждении: «Дебет 44 – Кредит 76.01» – но фиксация происходит не по отчёту агента, а по иному документу (УПД, акт выполнения работ и пр.). При наличии НДС делается проводка: «Дебет 19 – Кредит 76.01».

Возврат товаров

Товары, реализуемые на маркетплейсах, могут возвращаться по ряду причин:

• Отсутствие факта продажи на площадке. В данном случае применяется «обратная» проводка «Дебет 41 – Кредит 45» –принятие на учёт товаров, возвращённых маркетплейсом. Такую команду выполняют на основании отчёта комиссионера, где указаны сведения о возвращённой продукции. Также при этом надо получать накладные или акты, которые подтверждают факт приёмки-передачи продуктов.
• Возврат покупателем из-за брака, низкого качества или другой причине. В таких ситуациях возвращается уже проданный товар, поэтому осуществляется изменение ранее отражённой операции по реализации.

В последнем случае корректировка зависит от даты возврата в календарном году. Если новую продукцию вернули в том же месяце и году, когда была осуществлена продажа, то для фиксации операции используется команда: «Дебет 76.02 либо 62.01 –Кредит 90.01» – в такой проводке отражается «минусовая» сумма, т. е. проводится «сторно» и корректируется выручка по возвращённой продукции. Основанием служат отчётные выписки маркетплейса и справки бухгалтеров.

Операцию для начисления НДС тоже требуется корректировать. Для этого в учёте делается проводка на нужную «минусовую» сумму: «Дебет 90.03 – Кредит 68.02» – эта команда скорректирует ранее начисленную сумму НДС по возвращённым изделиям, исходя из бухгалтерской справки.

После возврата купленного продукта очень важно изменить себестоимость путём команды: «Дебет 90.02 – Кредит 45» – при этом берут списанную ранее сумму, но лишь «минусовую» (операция «сторно»). После этого фиксируется возврат с «перемещением» от склада комиссионера на склад продавца. Для этой цели используют проводку: «Дебет 41 – Кредит 45» на основании накладной от маркетплейса.

Деньги за возвращённую продукцию покупатель получает от торговой площадки. По этой причине у селлера возникают задолженности перед контрагентом по возвращённым товарам, вследствие чего происходит перечисление денежных средств интернет-платформе или удерживание из имеющейся выручки. Для этого в учётной базе фиксируется следующая команда: «Дебет 76.02 – Кредит 51» – здесь используется субсчёт для расчётов с маркетплейсом за проданную продукцию.

Отражение возврата изделий в бухучёте в другом календарном году

Если кассовый чек датирован в конце календарного года, а возврат реализованного товара оформлен уже в следующем году, то важно зафиксировать выявление убытка прошлых лет. В данном случае для проводки используется счёт 91. Это требование регламентировано в п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99.

Для отражения операции по возврату «прошлогоднего» продукта нужно выполнить в учётной базе следующие команды:

• «Дебет 91.02 – Кредит 76.02 либо 62.01» с отражением прочих расходов в виде убытка прошлых лет, размер которого соответствует цене возвращённого изделия.
• Для корректирования НДС в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) применяется проводка: «Дебет 68.02 – Кредит 91.01».
• Дальше нужно скорректировать себестоимость ранее реализованного продукта : «Дебет 45 – Кредит 91.01».
• По необходимости выполняется команда по возврату товара на склад продавца: «Дебет 41 – Кредит 45».

Надеемся, что наша статья помогла ответить на вопросы касательно бухгалтерии маркетплейсов. Если же вы не можете самостоятельно разобраться с ведением бухгалтерской отчётности, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам. Компания AUDSTON оказывает профессиональные услуги бухгалтерского аутсорсинга в Москве, предоставляя всестороннюю поддержку клиентов. Персональные менеджеры всегда готовы бесплатно предоставить консультацию и поделиться своим опытом. Также специалисты могут взять на себя все обязанности по ведению бухгалтерии продавцов на маркетплейсах «под ключ», а также по ведению учета ВЭД.

Позвоните менеджерам по телефону на странице контактов или оставьте запрос на обратный звонок через онлайн-форму.