Налоговая реформа 2026: изменения в законодательстве с 01 января 2026 года

20 ноября 2025 дума окончательно утвердила изменения в Налоговом кодексе. Законопроект №1026190-8 о налоговой реформе-2026 одобрен в третьем чтении. Разберем детально что изменилось.

НДС

• Базовая ставка НДС выросла: с 1 января 2026 основная ставка увеличена с 20% до 22%. Это прямо изменяет текст п. 3 ст. 164 НК РФ — для операций, где налоговая обязанность наступает уже в 2026 году, применяется новая ставка.
• Пересмотрены льготные позиции (10%): из списка товаров по ставке 10% исключены конкретные молокосодержащие продукты, в том числе продукты с заменителем молочного жира и определенные сливочно-растительные смеси (признаны искусственными). То есть часть прежних 10%-ных позиций теперь налогооблагается по основной ставке.
• Упрощенное возмещение НДС продлили: упрощенный заявительный порядок возврата НДС (то, что позволяет возмещать НДС без банковской гарантии и длинных процедур) продлен до конца 2026 года. Это важно для экспортеров и инвестпроектов, которым надо ждать возмещения.
• Новые требования к счету-фактуре (при авансах): в отгрузочном счете-фактуре теперь нужно указывать порядковый номер и дату составления ранее выставленного счета-фактуры на полученный аванс (то есть при закрытии авансовых операций требуется дополнительная привязка к авансовому документу). Это техническое изменение требует проверки шаблонов УПД/счетов-фактур в учетных программах.
• Скорректирован перечень операций, которые не будут объектом НДС: перечислены отдельные исключения, в том числе операции с передачей недвижимого имущества, изымаемого для государственных и муниципальных нужд (с 01.01.2026), и ряд операций по передаче имущества на безвозмездной основе для некоторых общероссийских объединений — это прямо уточнено в п. 2 ст. 146 НК РФ.
• Льгота для IT-продаж ПО оставлена: первоначально планировали убрать бессрочную льготу для ИТ-отрасли, но в итоговой версии льготу сохранили — при продаже ПО, включенного в отечественный реестр, НДС не исчисляется (пп. 26 п.2 ст.149 НК РФ в новой редакции). Это главное исключение из роста налоговой нагрузки для части IT-бизнеса.

УСН (упрощенная система)

• Понижение лимита выручки для освобождения от НДС (поэтапно): введен поэтапный лимит, ниже которого бизнес остается «неплательщиком НДС»:

  • 20 млн руб. — за 2025 год;
  • 15 млн руб. — за 2026 год;
  • 10 млн руб. — за 2027 и далее.
• Это значит: если доходы налогоплательщика превышают соответствующий лимит, он теряет освобождение от НДС и обязан становиться плательщиком НДС. (Указано в п.1 ст.145 НК РФ).
• Условие по лимиту действует и по итогам предыдущего, и по текущему году: чтобы не платить НДС, доходы должны быть ниже лимита как по итогам предыдущего года, так и текущего — это важный формализм тестирования права на освобождение.
• Упрощенцы могут быстрее отказаться от пониженных ставок НДС: упрощенцы, которые впервые начинают применять пониженные ставки НДС (5% или 7%), можут однократно перейти на общую ставку (22%) в течение первого года уплаты НДС, не дожидаясь окончания 12 кварталов. Формально нужно отказаться в течение четырех последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который подана декларация с пониженным НДС. Это дает гибкость при адаптации.
• Расширение перечня расходов, учитываемых при УСН (для «Доходы-минус-расходы»): закон меняет закрытый список расходов на открытый: в п.1 ст.346.16 добавлен новый подпункт, позволяющий учитывать и иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Кроме того, теперь можно учитывать не только расходы на создание и покупку НМА (нематериальных активов), но и расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию. Это делает «Доходы-минус-расходы» более гибким и дает больше возможностей для законного уменьшения налоговой базы.
• Продлен мораторий на штрафы за несдачу НДС-декларации для новоплательщиков: упрощенцев, впервые перешедших на НДС, не будут штрафовать в 2026 г. за несвоевременную сдачу декларации (ссылка на ст.119 НК РФ и ст.23 законопроекта). Это переходная защита для тех, кто впервые оказывается в системе НДС.
• Региональная пониженная ставка по УСН: теперь регионы смогут устанавливать пониженную ставку УСН только по тем видам деятельности, которые определит Правительство. Иными словами, возможность устанавливать региональные пониженные ставки сохранена, но сужена конкретикой — регионы не получат свободного списка.

ПСН (патент)

Снижение лимита доходов для применения ПСН (поэтапно):

• 20 млн руб. — за 2025 год и в течение 2026;
• 15 млн руб. — за 2026 и в течение 2027;
• 10 млн руб. — с 2028 года.

Это поэтапное ужесточение лимитов означает, что многие патентные предприниматели рискуют утратить право на патент при росте выручки. (пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ — в редакции закона).

Отмена патента для розницы и грузоперевозок не состоялась: первоначальная идея полностью вывести эти сферы из режима ПСН была отклонена — патент для розничной торговли и грузоперевозок сохраняется. То есть ограничения — только по лимиту, а не по перечню видов деятельности.

НДФЛ и страховые взносы

• Льготный тариф по страховым взносам не для всех МСП: большинство компаний малого и среднего бизнеса не смогут применять льготную ставку страховых взносов в 15%. Льгота сохранена лишь для тех, чей основной вид деятельности попадает в правительственный перечень приоритетных отраслей (ст.427 НК РФ в новой редакции). Это означает, что льготные условия теперь целевые, а не массовые.

• Изменения ставок для IT-компаний: ИТ-компаниям установлена схема начисления взносов по новым ставкам (новый п.2.2-2 ст.427 НК РФ):

  • 15% — с выплат в пределах базы;
  • 7,6% — с суммы, превышающей базу;

  Иными словами, льгота для IT-сектора ограничена и трансформируется в двухуровневую шкалу. Взносы за директора без зарплаты: за директора коммерческой организации взносы теперь начисляются минимум с суммы МРОТ (даже если фактической зарплаты нет). Если директор выполняет полномочия неполный месяц, взносы рассчитываются пропорционально дням исполнения. Это важно для компаний, где директор — номинальный или получает дивиденды, но официальной зарплаты нет. (п.1 ст.421 НК РФ — новая редакция).

• НДФЛ для граждан ЕАЭС: гражданам государств ЕАЭС, работающим в РФ, вместо прошлой фиксированной ставки 30% теперь применяется прогрессивная шкала НДФЛ, аналогичная для россиян: 13%–22% в зависимости от дохода. Это меняет налогообложение иностранных работников из ЕАЭС.
• Упрощение подачи плановых уведомлений по НДФЛ и взносам: разрешено подавать уведомления с плановыми суммами НДФЛ и страховых взносов заранее (например, на год вперед) — это дает компаниям инструмент планирования налоговых обязательств и упрощает взаимодействие с налоговой.
• Расширение перечня необлагаемых выплат: в частности, расходы на медицинский полис ДМС работника для выезда в загранкомандировку исключены из базы по НДФЛ и страховым взносам; и ряд других уточнений в перечне необлагаемых выплат. Также освобождены от взносов выплаты участникам СВО независимо от срока контракта.
• Отмена обязательной диспансеризации для вычета по ГТО: для получения вычета по нормам ГТО теперь допускается либо профилактический медосмотр, либо диспансеризация (упрощение формальности).

Сроки, проверки и ответственность

• Льготный порядок расчета пеней продлен: в 2026 году действует тот же особый порядок расчета пеней для организаций, что и в 2025:

  • первые 30 дней просрочки — 1/300 официальной ставки Банка России;
  • с 31 по 90 день — 1/150;
  • с 91 дня — 1/300;

  Это более мягкая шкала по сравнению с обычной практикой и дает короткий «период смягчения».

• Камеральные проверки — «чужие» инспекции: теперь помимо инспекции, куда подана декларация, право проводить камеральную проверку может получить уполномоченный налоговый орган (чужая инспекция). Форму уведомления о такой проверке утвердит ФНС. Это расширяет охват камеральных проверок и требует внимательного отслеживания уведомлений.
• Расширение периода для выездных проверок: выездная проверка может охватывать предыдущие три года и налоговые периоды текущего года. То есть проверяемый период стал шире — это увеличивает риск выявления недочетов за более долгий срок.
• Правило срока уплаты сохраняется: если день уплаты налога попадает на выходной/праздник — налог нужно уплатить в следующий рабочий день (формальное закрепление привычной практики).

Имущественные налоги

• Сдвинули сроки уплаты имущественных налогов: для организаций сроки уплаты и авансов перенесены на месяц — налог нужно платить не позднее 28 марта, авансы — 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом. Для налога на имущество организаций это касается прежде всего кадастрового налога; новые сроки применяются с налогового периода 2027.
• Отмена подачи уведомлений по имущественным налогам: организации больше не обязаны подавать уведомления об исчисленных ими суммах кадастрового налога, транспортного и земельного налогов — расчет будет выполнять ФНС на основании данных регистрирующих органов. Это снимает часть отчетной нагрузки с компаний.

Прочие изменения — технологический сбор и акцизы

• Технологический сбор на электронику: с 1 сентября 2026 производители и импортеры радиоэлектронной продукции и микроэлектроники обязаны платить технологический сбор — ставка не более 5 000 руб. за единицу продукции. Это затрагивает импортеров электроники и производителей компонентов и повлияет на себестоимость устройств. (Это введено в новую редакцию федерального закона в виде соответствующих пунктов).
• Увеличение ставок акцизов: выросли ставки акцизов на алкоголь, табак, топливо и автомобили — это общая налоговая корректировка, отражающая фискальные потребности.