Что такое обязательный аудит? Кому необходим отчет?

Обязательный аудит – важное условие ведения бухучёта в любой компании. Он представляет собой ежегодную аудиторскую проверку бухгалтерских и финансовых документов для подтверждения её корректности и достоверности.

В ходе обязательного аудита выполняют ряд основных процедур:

• проверку достоверности финансовых отчётов;
• оценку эффективности ведения хозяйственной деятельности;
• поиск налоговых рисков;
• формирование перечня рекомендаций для устранения имеющихся недочётов.

Процедуру аудита регламентируют государственные стандарты и законы, а проводят его только аудиторские фирмы или индивидуальные аудиторы с соответствующим квалификационным аттестатом, имеющие членство в саморегулируемых организациях (согласно ч. 2 ст. 1, ст. 3 и 4 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. Аудиторская деятельность также регламентируется федеральными правилами (стандартами), утверждёнными по Приказам Минфина и постановлениям Правительства РФ, одобренными в Совете по аудиторской деятельности.

Какие организации подлежат обязательному бухгалтерскому аудиту

Список компаний, которые должны проводить обязательный аудит бухгалтерии в 2024-2025 годах, приведён в ч. 1 ст. 5 ФЗ №307. Процедура является неизбежной, если субъект хозяйственной деятельности соответствует следующим характеристикам:

• компания имеет статус акционерного общества (ОАО, ЗАО);
• ценные бумаги предприятия допущены к торгам;
• деятельность фирмы связана с клирингом, кредитованием, страхованием;
• организация выступает как акционерный инвестфонд или его управляющая компания, негосударственный ПФ, другой фонд, бюро кредитных историй, организатор торговли.

В 2024 году бухгалтерский аудит обязательный для каждого субъекта хозяйственной деятельности, вне зависимости от форм собственности (в т. ч. ООО), при выполнении хотя бы одного условия:

• объём годовой выручки превысил 400 млн. руб.;
• активы бухгалтерского баланса составляют более 60 млн. руб.;
• раскрыта или представлена годовая консолидированная финансовая отчётность.

Согласно Приказу ФНС №ММВ-7-1/569@, приёмом аудиторских заключений занимается налоговая служба (раньше это было обязанностью Росстата). Важной особенностью является подача документов в электронном виде, однако представители малого бизнеса ещё могут отчитываться «на бумаге» (по собственному желанию).

Обязательный аудит строго регламентирован действующим законодательством, а нарушение сроков его проведения и других требований может грозить серьёзными штрафами.

Особенности обязательного аудита

Суть проведения аудита бухгалтерии заключается в сборе и анализе данных, имеющихся документов. Всю собранную бухгалтерскую информацию и её достоверность оценивают на соответствие действующему законодательству.

Если полноценная аудиторская проверка является невозможной, выполняется экспресс-аудит. При такой проверке проводится анализ документации лишь по некоторым аспектам деятельности компании, что позволяет владельцу бизнеса получить определённые сведения о финансовом учёте.

Обязательный аудит требует проверки огромного количества документов, список которых закреплён на законодательном уровне:

• бухгалтерской (финансовой) отчётности;
• налоговых деклараций;
• уставных документов, лицензий и разрешений;
• первичной бухгалтерской документации;
• договоров, актов взаимозачётов;
• инвентаризационных описей;
• учётной политики ИП или ООО и других дополнительных бумаг.

Несмотря на трудоёмкость процесса, сплошной аудит позволяет предпринимателю налаживать идеальный бухучёт в фирме.

Если выполняется не сплошная проверка, то необходим лишь выборочный анализ. В некоторых случаях проводят аудит по спецзаданию в отношении документации определенного направления. На основании результатов аудита выдаётся заключение, подтверждающее или опровергающее достоверность информации согласно исходному заданию.

Основные этапы аудита бухгалтерии

В первую очередь руководителю компании нужно определиться с целью проведения аудита. Такие проверки нужны:

• для подготовки к предстоящим проверкам со стороны налоговой или других контролирующих органов;
• при смене директора организации;
• для оптимизации бухгалтерии и правовой документации;
• при выходе на международные рынки;
• для повышения престижности компании.

Сам бухгалтерский аудит включает в себя несколько основных этапов, которые рассмотрим далее.

1. Подготовка, планирование

Очень важно организовать эффективную и экономически оправданную проверку. В процессе планирования разрабатывают стратегию и тактику, обсуждаемую с заказчиком, график, план и программу аудита. Дополнительно налаживают взаимодействие с нужными подразделениями компании, формируют аудиторскую группу, направляют письма-запросы. На подготовительном этапе аудитору важно сформировать полноценную картину финансово-хозяйственной деятельности проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, учитывая внешние и внутренние факторы, способные оказывать на неё влияние.

2. Выполнение проверки со сбором и анализом данных

В ходе аудита проверяется вся первичная документация, регистры бухучёта, устав, расчёты, учётная политика. Все собранные бухгалтерские данные и достоверность их обработки оценивают на соответствие действующему законодательству. Также аудитор составляет рекомендации для устранения недочётов в документах, влияющих на финансовую и бухгалтерскую деятельность организации. Такие рекомендации вместе с отчётом, где указаны документально обоснованные выявленные ошибки и несоответствия, передаются руководителю фирмы.

3. Составление заключения

Всю собранную и проанализированную информацию используют для формирования аудиторского мнения о достоверности бухгалтерских (финансовых) отчётов компании. Также специалист составляет аудиторское заключение.

По завершении обязательного аудита осуществляется подача полученного заключения в территориальный орган Росстата в установленные сроки, а также его публикация на официальном сайте в сети интернет в соответствии с требованием Центробанка.

Обязательное условие – регистрация информации о результатах аудита в Едином федеральном реестре сведений о деятельности юрлиц. Хранение аудиторского заключения должно выполняться на протяжении установленного действующим законодательством времени.

Перечень проверяемых документов

При проверке бухгалтерии компаний аудиторы работают со следующими документами:

• уставными бумагами, распоряжениями учредителей;
• документами о лицензировании, получении патента и другой интеллектуальной собственности;
• материалами разбирательств в суде, постановлениями, решениями местных органов власти;
• отчётами о получении и использовании бюджетных средств;
• отраслевыми нормами, правилами, указаниями;
• внутрифирменными инструкциями и положениями;
• штатным расписанием, коллективным договором, положением об оплате труда;
• хозяйственными и другими коммерческими договорами по разным направлениям деятельности;
• производственными, кадровыми приказами;
• плановыми и фактическими калькуляциями, сметами, проектами, расчётами и обоснованием о регулируемых тарифах и т. д.;
• производственными и другими внутрифирменными отчётами;
• плановыми и фактическими сметами;
• приказами по учётной политике, рабочим планом счетов, графиком документооборота;
• документами о постановке на учёт в ФНС и внебюджетные фонды, другими регистрационными бумагами;
• актами сверки налогов и сборов;
• годовой отчётностью с приложением и пояснениями;
• аудиторскими заключениями с результатами проверок минимум за 2 года;
• налоговыми регистрами, расчётами и декларациями, справками по расчётам, документами, обосновывающими использование налоговых льгот;
• главной книгой, оборотным балансом;
• квартальной, годовой бухгалтерской и статистической отчётностью;
• книгами продаж и покупок, журналом регистрации счетов-фактур;
• журналами-ордерами, расшифровками (аналитическим учётом) по всем балансовым счетам;
• актами инвентаризации (товарно-материальные ценности, основные средства, нематериальные активы, кассовая наличность, расчёты задолженностей и прочие статьи баланса);
• всеми первичными документами, подтверждающими информацию учёта, внесёнными в журналы-ордеры, ведомости, машинограммы;
• накладными, закупочными актами, актами приёмки, ликвидации, писания, прочими документами по товарно-материальным ценностям;
• актами приёма-передачи, ввода в эксплуатацию и т. д. по основным средствам, инвентарной описью;
• первичной документацией по материально-производственным запасам (учёт, хранение);
• договорами с материально-ответственными лицами;
• кассовой книгой организации и сопутствующими бумагами;
• авансовыми отчётами подотчётных лиц;
• актами взаимозачётов (договорами цессии, приём-передача векселей, сверка расчётов контрагентами);
• документами о приобретении и выбытии ценных бумаг;
• выписками и другой банковской документацией;
• бумагами по расчётам с сотрудниками;
• бухгалтерскими правками;
• описанием программного продукта, используемого для ведения аналитического и синтетического учёта.

Срок проверки бухгалтерской документации определяется видом проводимого аудита. Длительность сплошного аудита может занять 10-30 рабочих дней. На проведение экспресс-аудита у специалистов компании «Аудстон» уходит 5-10 дней. Конкретный срок проверки бухгалтерской документации с составлением аудиторского заключения заранее согласовывается с заказчиком перед составлением и подписанием официального договора.